Executivos contratados como PJ
impostos, pró-labore e lucros
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Diretores, gerentes e especialistas são cada vez mais contratados como PJ. A proposta costuma vir com um valor mensal maior, mas o que sobra no bolso depende de como a empresa é montada: regime, Fator R, pró-labore e distribuição de lucros.
Entenda melhor no vídeo
No vídeo, explicamos este assunto no quadro, passo a passo, com exemplos e as contas na tela.
A empresa do executivo
- Sociedade limitada unipessoal, com atividade de consultoria ou gestão.
- Contrato de prestação de serviços com a contratante, com escopo e autonomia.
- Pró-labore mensal e distribuição de lucros com escrituração contábil.
Como é tributado no Simples Nacional
Serviços de consultoria, gestão e administração ficam no Anexo V do Simples; com folha + pró-labore de 28% ou mais do faturamento dos últimos 12 meses, vão para o Anexo III. (LC 123/2006, art. 18, § 5º-I, IX, e § 5º-J)
Memória de cálculo: R$ 40.000 por mês
Exemplo, regras de 2026. Faturamento dos 12 meses: R$ 480.000.
| Regime | Conta | Imposto do mês |
|---|---|---|
| Simples — Anexo III (Fator R ≥ 28%) | (480.000 × 13,50% − 17.640) ÷ 480.000 = 9,83% | R$ 3.930 |
| Simples — Anexo V (Fator R < 28%) | (480.000 × 19,50% − 9.900) ÷ 480.000 = 17,44% | R$ 6.975 |
Folha mínima para o Anexo III: 28% × 40.000 = R$ 11.200 por mês. Subir o pró-labore tem custo de INSS (11%) e pode ter IR na pessoa física. Cada caso tem a sua conta.
Simule o seu caso
Simulador: Simples Nacional ou Lucro Presumido?
Coloque os números da sua empresa (por mês). A conta usa as regras de 2026 e é só uma estimativa.
| Regime | Impostos por mês | % do faturamento |
|---|
Ver a memória de cálculo
Exemplo de cálculo, não é recomendação. Simples: faturamento dos últimos 12 meses = mensal × 12; Anexos III e V já incluem o INSS patronal. Lucro Presumido: IRPJ 15% (+10% acima de R$ 20 mil de lucro presumido no mês), CSLL 9%, PIS 0,65%, COFINS 3% (até 2026; em 2027 entra a CBS), ISS e INSS patronal estimado de 20% sobre pró-labore e salários. Não inclui FGTS, RAT, terceiros nem retenções. Fontes: LC 123/2006 (Anexos III e V, Fator R); Lei 9.249/1995.
Quero a conta com os números reaisLucros e contrato
- Desde 2026, lucros acima de R$ 50 mil por mês, da mesma empresa ao mesmo sócio, têm retenção de 10% (Lei 15.270/2025).
- Distribuir lucro acima da presunção exige escrituração contábil completa.
- Subordinação, horário e exclusividade podem caracterizar vínculo de emprego.
Os erros mais comuns
- Aceitar a proposta sem simular o líquido.
- Distribuir lucros sem contabilidade.
- Ignorar a retenção de 10% sobre lucros altos.
Perguntas frequentes
Ser PJ vale mais que CLT?
Depende do valor, dos benefícios que você perde (férias, 13º, FGTS) e da conta de impostos. Simule antes.
Posso ter outros clientes?
Pode, e isso reforça a autonomia da prestação de serviços.
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Fontes: LC 123/2006, art. 18, § 5º-I, IX, §§ 5º-J e 5º-K e Anexo III e V; Lei 15.270/2025.